Domande Frequenti sull'Iperammortamento 2026

L'iperammortamento 2026 è un'agevolazione fiscale introdotta dalla Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Legge di bilancio 2026), art. 1, commi 427-436, che consente alle imprese di maggiorare il costo fiscale dei beni strumentali 4.0 ai fini del calcolo delle quote di ammortamento deducibili. In pratica, il valore del bene viene "gonfiato" solo ai fini fiscali, permettendo di dedurre di più e pagare meno imposte. Approfondisci nella guida all'iperammortamento 2026.

Con aliquota IRES al 24%, il risparmio fiscale extra (oltre l'ammortamento ordinario) derivante dalla maggiorazione è:

• 43,2% dell'investimento per importi fino a 2.500.000 euro (maggiorazione 180%)
• 24% per la quota oltre 2.500.000 e fino a 10.000.000 euro (maggiorazione 100%)
• 12% per la quota oltre 10.000.000 e fino a 20.000.000 euro (maggiorazione 50%)

La maggiorazione rileva solo ai fini IRES/IRPEF, non IRAP. L'ammortamento ordinario del bene, invece, resta deducibile anche dalla base IRAP: per le società di capitali soggette a IRAP il risparmio sulla quota ordinaria è del 27,9% (24% IRES + 3,9% IRAP).

No. È un risparmio fiscale che si realizza solo se l'impresa ha utili da tassare. Se l'impresa è in perdita, il beneficio viene differito agli esercizi successivi attraverso il riporto delle perdite fiscali.

Tutti i soggetti titolari di reddito d'impresa, indipendentemente da:

• Forma giuridica (srl, spa, snc, sas, ditta individuale...)
• Dimensione aziendale (micro, piccola, media, grande)
• Settore di attività

Sono escluse le imprese:

• In stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta
• In concordato preventivo senza continuità aziendale
• Con sanzioni interdittive ex Decreto legislativo 8 giugno 2001, n. 231
• Non in regola con sicurezza sul lavoro
• Non in regola con i contributi previdenziali
• Con procedimento in corso per la dichiarazione di una di tali situazioni concorsuali (incluse le procedure del Codice della crisi d'impresa e dell'insolvenza, Decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14)

Sì, purché siano titolari di reddito d'impresa (es. ditta individuale).

Non possono accedere i privati non imprenditori o i professionisti con solo reddito di lavoro autonomo.

Due categorie di beni, definite nell'Allegato IV e nell'Allegato V della L. 199/2025:

Sì, ma con limitazioni specifiche. Sono ammessi i beni per autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all'autoconsumo:

• Impianti fotovoltaici — ammessi esclusivamente i moduli di cui all'art. 12, comma 1, lettere b) e c), del Decreto-legge 9 dicembre 2023, n. 181: (b) moduli con celle, entrambi prodotti in UE, con efficienza a livello di cella ≥23,5%; (c) moduli prodotti in UE con celle bifacciali ad eterogiunzione di silicio o tandem, prodotte in UE, con efficienza di cella ≥24,0%
• Sistemi di accumulo
• Impianti eolici
• Altri impianti FER per autoconsumo

No. L'agevolazione spetta esclusivamente per beni nuovi.

No. I beni possono avere qualsiasi origine produttiva, anche extra-UE.

Il testo originario della L. 199/2025 (art. 1, comma 427) richiedeva la produzione in uno Stato membro UE o SEE, ma questo vincolo è stato soppresso dall'art. 7 del Decreto-legge 27 marzo 2026, n. 38, convertito con modificazioni dalla Legge 22 maggio 2026, n. 88, con efficacia retroattiva dal 1° gennaio 2026.

I beni del Gruppo I dell'Allegato IV (beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati) devono possedere 5 caratteristiche tecniche obbligatorie:

1. Controllati da CNC e/o PLC
2. Interconnessi ai sistemi informatici di fabbrica
3. Integrati con il sistema logistico o altre macchine
4. Dotati di interfaccia uomo-macchina intuitiva
5. Conformi agli standard di sicurezza

Inoltre, devono avere almeno 2 su 3 caratteristiche per l'assimilabilità o integrabilità a sistemi cyberfisici:

• Telemanutenzione/telediagnosi/controllo remoto
• Monitoraggio continuo con sensori
• Integrazione tra sistema fisico e/o modellizzazione e/o simulazione del comportamento del processo produttivo (gemello digitale/digital twin come caso specifico)

Gli scaglioni si applicano progressivamente. Esempio per investimento di 15.000.000 euro:

Risparmio fiscale (IRES 24%): 14.500.000 x 24% = 3.480.000 euro

Il risparmio è calcolato sulla sola maggiorazione, che rileva solo ai fini IRES/IRPEF. L'ammortamento ordinario sui 15.000.000 euro di costo reale del bene resta inoltre deducibile anche dalla base IRAP per i soggetti passivi.

Il computo degli scaglioni è annuale: si riferisce agli investimenti completati in ciascuna annualità (art. 4, comma 2, del decreto attuativo) e riparte da zero ogni anno.

No. A differenza del credito d'imposta, l'iperammortamento si distribuisce lungo il periodo di ammortamento del bene (tipicamente 5-10 anni, a seconda del coefficiente). Il primo anno si applica la regola del 50% della quota annua.

Usa il nostro calcolatore per vedere il piano di ammortamento dettagliato anno per anno.

Dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.

Conta la data di effettuazione dell'investimento secondo i criteri dell'art. 109 TUIR (consegna o spedizione del bene per i beni mobili; eventuale data successiva di passaggio della proprietà o di ultimazione delle prestazioni per i servizi), non la data dell'ordine.

No. Nell'iperammortamento 2026 non esiste la "prenotazione fiscale" nel senso del credito d'imposta 4.0, che consentiva di completare il bene nei mesi successivi alla scadenza dell'agevolazione mantenendone il diritto tramite ordine accettato e acconto ≥20% versato entro il 31/12. Esiste invece un obbligo procedurale di versamento del 20% del costo di acquisizione ai fini della comunicazione di conferma al GSE, che non sposta la finestra temporale di effettuazione dell'investimento (1° gennaio 2026 - 30 settembre 2028).

Il preambolo del decreto direttoriale 10 giugno 2026 definisce la comunicazione preventiva "comunicazione preventiva per la prenotazione della maggiorazione": è il lessico della procedura (la preventiva apre la pratica presso il GSE), non una prenotazione fiscale che estenda la finestra temporale. Il decreto attuativo non prevede graduatorie cronologiche né il diniego per esaurimento delle risorse in fase preventiva.

Le fasi procedurali sono disciplinate dall'art. 3 del decreto attuativo.

1. Comunicazione preventiva al GSE con importo investimenti programmati per ciascuna struttura produttiva
2. Comunicazione di conferma entro 60 giorni dall'esito positivo del GSE, con prova del versamento del 20% del costo di acquisizione (per il leasing: stipula contratto + ordine al fornitore)
3. Comunicazione di completamento entro il 15 novembre 2028 (con proroga di 20 giorni in caso di richiesta di integrazione documentale dal GSE), con attestazioni di possesso di perizia e certificazione contabile
4. Comunicazioni periodiche annuali per il monitoraggio: entro il 20 gennaio (investimenti effettuati) e il 30 giugno (piano di ammortamento)
5. Applicazione del beneficio in dichiarazione dei redditi a partire dal periodo d'imposta della comunicazione di completamento, condizionata all'esito positivo del GSE

Le comunicazioni preventive si presentano dalle ore 12:00 del 12 giugno 2026 sulla piattaforma NPTR5, dall'Area Clienti del sito GSE (decreto direttoriale MIMIT 10 giugno 2026); la firma e l'invio richiedono SPID. I termini per conferma e completamento saranno individuati con successivo provvedimento direttoriale.

Gli adempimenti sono disciplinati dal decreto attuativo.

Per accedere all'iperammortamento 2026 sono necessari tre adempimenti principali:

Alla comunicazione di completamento si allegano le attestazioni di possesso della perizia e della certificazione contabile (art. 3, comma 3); i documenti restano a disposizione dell'impresa per i controlli.

Sì. Secondo l'art. 6 del decreto attuativo, per tutti i beni degli Allegati IV e V è richiesta una perizia asseverata oppure un'attestazione rilasciata da un ente di certificazione accreditato.

La perizia o attestazione deve coprire:

• Inclusione del bene nell'Allegato IV o nell'Allegato V
• Interconnessione al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura
• Per i beni FER destinati all'autoconsumo (art. 8): soddisfacimento delle caratteristiche di dimensionamento (≤ 105% del fabbisogno energetico della struttura produttiva) e dei limiti di costo previsti dall'Allegato 1

Sì, purché non si agevolino le stesse quote di costo. Il cumulo è ammesso con:

• Nuova Sabatini
• ZES Unica
• Fondi regionali/europei

Non è cumulabile con il credito d'imposta Transizione 4.0 (art. 1, c. 446, L. 207/2024) per gli stessi investimenti: il divieto di cumulo riguarda il singolo bene/investimento e non l'impresa nel suo complesso. L'impresa può comunque accedere all'iperammortamento per investimenti diversi da quelli oggetto di credito d'imposta 4.0 prorogato.

Se il bene viene ceduto a titolo oneroso o trasferito all'estero (anche tra sedi dello stesso soggetto) durante il periodo di fruizione, il beneficio prosegue per le quote residue a condizione che nello stesso periodo d'imposta l'impresa lo sostituisca con un bene materiale strumentale nuovo avente caratteristiche tecnologiche analoghe o superiori.

Se il costo del bene sostitutivo è inferiore, la fruizione prosegue solo fino a concorrenza del costo del nuovo investimento.

I beni acquisiti in leasing finanziario sono agevolabili. La maggiorazione spetta all'utilizzatore (non al concedente).

Acconto del 20% — regola specifica per il leasing

L'art. 3, comma 2, del decreto attuativo prevede che, per i beni in locazione finanziaria, il pagamento delle quote per il raggiungimento del 20% del costo di acquisizione (richiesto al momento della comunicazione di conferma) si considera soddisfatto con la stipula del contratto di leasing e la sottoscrizione dell'ordine di acquisto da parte della società concedente al fornitore. L'utilizzatore non deve quindi attendere che maturino canoni pari al 20% del valore del bene.

Durata della deduzione

L'art. 102, comma 7, del TUIR (come modificato dal D.L. 16/2012 e dalla Legge di Stabilità 2014) prevede che i canoni di leasing siano deducibili in un periodo non inferiore al 50% del periodo di ammortamento ordinario (per i beni mobili).

Questo significa che con il leasing è possibile beneficiare della maggiorazione in tempi più brevi rispetto all'acquisto diretto.

Sì, ma per investimenti diversi. Lo stesso investimento non può beneficiare di entrambe le agevolazioni.

No. Ci sono differenze importanti:

• Aliquote diverse: 180/100/50% nel 2026 vs 150% (unico) nel 2017 sui materiali 4.0, poi modulato a scaglioni 170/100/50% dal 2019 (L. 145/2018)
• Allegati aggiornati (Allegato IV e Allegato V vs A e B)
• Nuove categorie di beni (AI, 5G, ESG)
• Include impianti FER per autoconsumo

Il credito d'imposta Transizione 5.0 è chiuso a nuove domande (gli adempimenti per progetti già ammessi proseguono nel 2026). L'iperammortamento 2026 ne assorbe in parte le funzionalità, includendo beni FER per autoconsumo, ma con logica diversa: non richiede la riduzione dei consumi energetici che era condizione di T5.0.

L'iperammortamento 2026 è un'unica maggiorazione, con le stesse aliquote, che agevola due tipologie di beni:

• Beni materiali e immateriali 4.0 (Allegato IV e Allegato V): digitalizzazione e automazione
• Beni per l'autoproduzione e l'autoconsumo di energia da fonti rinnovabili (art. 1, comma 429, della L. 199/2025)

«Transizione 4.0» e «Transizione 5.0» sono piani di policy distinti: l'iperammortamento 2026 non ne è una sotto-categoria, ma un'agevolazione istituita autonomamente dalla L. 199/2025. La distinzione rilevante non è quindi tra "4.0" e "5.0", ma tra le due tipologie di beni agevolabili sopra elencate.