Sintesi
La pagina informativa GSE descrive i soggetti e gli investimenti ammessi al credito d’imposta Transizione 5.0 disciplinato dal D.L. 19/2024. La misura riguarda imprese, stabili organizzazioni ed ESCo certificate che realizzano, nel biennio 2024-2025, investimenti 4.0 capaci di ridurre i consumi energetici. Sono contemplati anche determinati software, impianti per l’autoproduzione di energia rinnovabile e spese di formazione. La pagina riguarda le pratiche del precedente regime gestite sul portale TR5; per le nuove pratiche disciplinate dalla L. 199/2025 è prevista dal 2026 la piattaforma NPTR5.
Contesto normativo e finalità
Il documento è una pagina informativa del GSE, aggiornata al 6 maggio 2025, e non costituisce il testo della norma. Il regime descritto trova fondamento nell’art. 38 del D.L. 2 marzo 2024, n. 19, convertito dalla L. 29 aprile 2024, n. 56, che ha istituito il Piano Transizione 5.0 nell’ambito della Missione 7 – REPowerEU del PNRR. La finalità è sostenere con un credito d’imposta la trasformazione digitale ed energetica dei processi produttivi.
Il GSE individua così il risultato energetico minimo richiesto:
tramite i quali è conseguita complessivamente una riduzione dei consumi energetici della struttura produttiva localizzata nel territorio nazionale, cui si riferisce il progetto di innovazione, non inferiore al 3% o, in alternativa, una riduzione dei consumi energetici dei processi interessati dall'investimento non inferiore al 5%.
Fonte: GSE – Transizione 5.0, “Chi può accedere”.
Disposizioni principali
Ambito soggettivo
La misura è aperta alle imprese residenti e alle stabili organizzazioni italiane di soggetti non residenti, senza distinzioni basate su forma giuridica, settore, dimensione o regime fiscale. Il GSE chiarisce che:
La Misura si rivolge a tutte le imprese residenti in Italia e alle "stabili organizzazioni nel territorio dello Stato" di soggetti non residenti, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico di appartenenza, dalla dimensione e dal regime fiscale di determinazione del reddito dell'impresa, cioè imprese che hanno sede all'estero ma che operano stabilmente anche in Italia.
L’agevolazione può essere attribuita anche a una ESCo certificata per progetti realizzati presso il cliente:
Il credito d'imposta può essere riconosciuto, in alternativa alle imprese, alle società di servizi energetici (ESCo) certificate da organismo accreditato per i progetti di innovazione effettuati presso l'azienda cliente.
Progetti e beni 4.0
Sono considerati i progetti avviati dal 1° gennaio 2024 e completati entro il 31 dicembre 2025, aventi a oggetto beni materiali o immateriali nuovi riconducibili agli allegati A e B alla L. 232/2016. L’investimento deve produrre una riduzione dei consumi almeno pari al 3% per la struttura produttiva oppure al 5% per il processo interessato.
Software per il monitoraggio energetico
Tra i beni dell’allegato B possono rientrare gli strumenti digitali destinati alla misurazione e all’efficienza energetica. Il GSE include:
i software, i sistemi, le piattaforme o le applicazioni per l'intelligenza degli impianti che garantiscono il monitoraggio continuo e la visualizzazione dei consumi energetici e dell'energia autoprodotta e autoconsumata, o introducono meccanismi di efficienza energetica, attraverso la raccolta e l'elaborazione dei dati anche provenienti dalla sensoristica IoT di campo (Energy Dashboarding);
Sono ricompresi, se acquistati congiuntamente agli strumenti precedenti:
i software relativi alla gestione di impresa se acquistati unitamente ai software, ai sistemi o alle piattaforme di cui alla lettera a).
Autoproduzione di energia rinnovabile
Nell’ambito di un progetto che raggiunga la riduzione energetica richiesta, risultano agevolabili:
gli investimenti in beni materiali nuovi strumentali all'esercizio d'impresa finalizzati all'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all'autoconsumo, a eccezione delle biomasse, compresi gli impianti per lo stoccaggio dell'energia prodotta;
Formazione
Il progetto può comprendere anche costi per lo sviluppo delle competenze del personale. La pagina menziona:
le spese in attività di formazione finalizzate all'acquisizione o al consolidamento delle competenze nelle tecnologie rilevanti per la transizione digitale ed energetica dei processi produttivi.
Testo dei commi rilevanti
La fonte esaminata è una pagina informativa GSE e non contiene commi legislativi numerati. Per preservare la corrispondenza letterale con il documento, si riporta il suo passaggio sul periodo di ammissibilità; il testo legislativo vigente dell’art. 38 è consultabile su Normattiva.
Quanto alle date dei progetti, il GSE afferma:
Sono ammissibili al beneficio i progetti di innovazione avviati dal 1° gennaio 2024 e completati entroil [sic] 31 dicembre 2025
La forma “entroil [sic]” riproduce letteralmente il record Polaris fornito.
Modifiche e proroghe
- 29 aprile 2024 — la L. 56/2024 ha convertito, con modificazioni, il D.L. 19/2024 che contiene l’art. 38 istitutivo del Piano Transizione 5.0.
- 30 dicembre 2024 — l’art. 1, commi 427-429, della L. 207/2024 ha modificato la disciplina del Piano Transizione 5.0.
- 30 dicembre 2025 — l’art. 1, commi 427-436, della L. 199/2025 ha introdotto il nuovo regime basato sulla maggiorazione del costo degli investimenti. Si tratta di una disciplina distinta, operativa per le nuove pratiche dal 2026 attraverso la piattaforma NPTR5, e non di una proroga automatica del credito d’imposta illustrato dalla pagina GSE.
Riferimenti normativi
- Art. 38, commi 1, 2, 4 e 5, D.L. 2 marzo 2024, n. 19 — istituzione del Piano Transizione 5.0, beneficiari, progetti di innovazione e investimenti agevolabili.
- L. 29 aprile 2024, n. 56 — conversione, con modificazioni, del D.L. 19/2024.
- Allegati A e B alla L. 11 dicembre 2016, n. 232 — beni materiali e immateriali funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale richiamati dalla pagina GSE.
- Art. 1, commi 427-429, L. 30 dicembre 2024, n. 207 — modifiche alla disciplina del Piano Transizione 5.0.
- Art. 1, commi 427-436, L. 30 dicembre 2025, n. 199 — nuovo Piano Transizione 5.0 fondato sulla maggiorazione del costo degli investimenti.