Guida all'Iper-ammortamento 2026
Tutto quello che devi sapere sulla nuova agevolazione fiscale per investimenti in beni strumentali 4.0.
Indice
1. Guida al Vantaggio Fiscale
Cos'e l'Iper-ammortamento?
L'iper-ammortamento e un'agevolazione fiscale che consente alle imprese di maggiorare il costo di acquisizione dei beni strumentali nuovi ad alta tecnologia ai fini della determinazione delle quote di ammortamento deducibili.
In pratica, l'impresa puo dedurre dal reddito imponibile un importo superiore al costo effettivamente sostenuto, con un conseguente risparmio fiscale.
Il Meccanismo Spiegato
La maggiorazione funziona cosi: se acquisti un bene da 100.000 euro con maggiorazione del 180%, ai fini fiscali potrai dedurre ammortamenti calcolati su 280.000 euro (100.000 + 180.000 di maggiorazione).
Esempio Numerico
- Investimento: 500.000 euro
- Maggiorazione 180%: 900.000 euro
- Base ammortizzabile extra: 900.000 euro
- Risparmio fiscale (IRES 24%): 900.000 x 24% = 216.000 euro
- Risparmio in % sull'investimento: 43,2%
Le Fasce di Maggiorazione
| Importo Investimento | Maggiorazione | Risparmio Max* |
|---|---|---|
| Fino a 2.500.000 euro | 180% | 43,2% |
| Da 2.500.001 a 10.000.000 euro | 100% | 24% |
| Da 10.000.001 a 20.000.000 euro | 50% | 12% |
| Oltre 20.000.000 euro | 0% | - |
* Con aliquota IRES 24%
La Regola del 50% al Primo Anno
Nel primo esercizio di entrata in funzione del bene, l'ammortamento (sia ordinario che maggiorato) e ridotto alla meta. Questo vale indipendentemente dal momento di acquisto durante l'anno.
Formula Rapida
Risparmio = Importo x Maggiorazione% x Aliquota IRES
Es: 500.000 x 180% x 24% = 216.000 euro
2. Normativa di Riferimento
Legge di Bilancio 2026
Il Nuovo Iperammortamento e stato introdotto dall'Art. 1, commi 427-436 della Legge di Bilancio 2026 (L. 207/2025).
Periodo di Validita
Dal 1 gennaio 2026 al 30 settembre 2028
Per investimenti in beni strumentali nuovi prodotti in UE o Spazio Economico Europeo.
Requisiti Principali
- Beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive in Italia
- Beni inclusi negli Allegati IV (materiali) e V (immateriali)
- Produzione in UE o SEE
- Interconnessione al sistema aziendale di gestione della produzione
Obblighi Documentali
Oltre 300.000 euro
Perizia tecnica asseverata da ingegnere o perito industriale iscritto all'Albo, oppure attestazione di conformita da ente accreditato.
Fino a 300.000 euro
Dichiarazione sostitutiva di atto notorio del legale rappresentante.
Comunicazione al GSE
E prevista una comunicazione obbligatoria al GSE (Gestore Servizi Energetici) secondo modalita che saranno definite con decreto attuativo.
3. Beni Ammessi (Allegati IV e V)
Allegato IV - Beni Materiali
L'Allegato IV elenca i beni materiali funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello Industria 4.0.
Categorie Principali:
- 1. Macchine utensili per asportazione e formatura
- 2. Robot, robot collaborativi e sistemi multi-robot
- 3. Magazzini automatizzati e sistemi di movimentazione
- 4. Dispositivi wearable e interfacce uomo-macchina
- 5. Sistemi per l'assicurazione della qualita
- 6. Dispositivi per la tracciabilita e la logistica
- 7. Sistemi per il lean manufacturing e digital twin
- 8. Stampanti 3D e sistemi di manifattura additiva
Allegato V - Beni Immateriali
L'Allegato V elenca i beni immateriali (software, sistemi IT, piattaforme) connessi a investimenti in beni materiali Industria 4.0.
Esempi di Software Ammessi:
- Software e piattaforme per la progettazione (CAD, CAE, CAM)
- Software per la gestione della produzione (MES, SCADA)
- Sistemi di gestione della supply chain (SCM)
- Software per l'analisi dei dati e intelligenza artificiale
- Piattaforme Industrial IoT
- Software per la realta virtuale e aumentata
- Sistemi di cybersecurity
Requisiti Obbligatori per i Beni Materiali
Tutti i beni dell'Allegato IV devono rispettare:
5 Requisiti Obbligatori
- Controllo CNC e/o PLC
- Interconnessione ai sistemi aziendali
- Integrazione con sistema logistico/produttivo
- Interfaccia uomo-macchina semplice
- Standard di sicurezza e igiene
+ Almeno 2 su 3 Requisiti Cyberfisici
- Manutenzione predittiva / telediagnosi
- Monitoraggio continuo delle condizioni
- Integrazione con altre macchine
Cosa Significa "Interconnessione"?
Un bene e considerato interconnesso quando:
- Scambia informazioni con sistemi interni (ERP, MES, PLM) o esterni
- Utilizza protocolli riconosciuti (TCP/IP, OPC-UA, MQTT, ecc.)
- E identificato univocamente tramite indirizzo IP o standard equivalente
4. Coefficienti di Ammortamento
I coefficienti di ammortamento fiscale sono stabiliti dal D.M. 31/12/1988e variano in base alla tipologia di bene e al settore di attivita dell'impresa.
Coefficienti Comuni
| Categoria | Coefficiente | Anni (circa) |
|---|---|---|
| Impianti generici | 10% | 10 |
| Impianti specifici | 12,5% | 8 |
| Macchinari operatori | 15% | 6-7 |
| Macchine d'ufficio elettroniche | 20% | 5 |
| Autoveicoli da trasporto | 20% | 5 |
| Autovetture | 25% | 4 |
Nota
I coefficienti possono variare in base al settore ATECO dell'impresa. Consulta la tabella ministeriale completa per il coefficiente esatto applicabile al tuo caso.
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